1. Что изменилось? 🔄
Генеральное управление по налогам (DJP) усилило надзорную роль представителей по работе с клиентами (AR).
Как было раньше:
• AR в основном рассылали запросы SP2DK (запрос данных и/или разъяснений)
• Следили за соблюдением требований в административном порядке
Как стало сейчас:
AR выполняют более структурированные функции надзора и предварительного анализа в рамках налогового контроля. Это не просто общение, а часть официальной системы проверок.
2. Правовая основа ⚖️
Полномочия сотрудников DJP, включая AR, базируются на:
• Законе № 6 от 1983 г. об Общих положениях (UU KUP)
• Статьях 29–31 UU KUP (положения о налоговых проверках)
• Исполнительных регламентах DJP, регулирующих надзор, разъяснения (SP2DK) и процедуры проверок
DJP работает в системе управления рисками, где мониторинг и аналитический контроль — часть официального механизма налогового надзора.
3. Что это значит на практике? 🧐
Было:
AR отправляет SP2DK → Вы даете пояснения → Если вопросы не закрыты, дело может перерасти в полноценную проверку.
Стало:
AR проводит структурированный анализ соблюдения правил
Может запросить более широкий пакет подтверждающих документов
Выполняет предварительное аналитическое исследование
Результаты могут ускорить переход к формальной проверке
Важно: Это еще не официальная налоговая проверка (Pemeriksaan Pajak), но это часть официального надзорного процесса, к которой нужно относиться серьезно.
4. SP2DK vs Официальная налоговая проверка 📋
SP2DK (надзорная функция):
• Этап разъяснений и сверки данных
• Возможность добровольного исправления ошибок (Статья 8 UU KUP)
• Проводится в рамках надзорной функции AR
Формальная налоговая проверка (Pemeriksaan Pajak):
• Проводится по Статьям 29–31 UU KUP
• Требует официального приказа о проверке (SP2)
• Следует строгой процедурной структуре (по PMK 15/2025)
Текущие изменения усиливают именно этап, который теперь ведут AR с расширенными полномочиями.
5. Почему это важно для бизнеса? ⚠️
• На SP2DK нужно отвечать стратегически, а не формально
• Нестыковки в налоговых и бухгалтерских данных могут быстрее привести к проверке
• Риск-ориентированный мониторинг усиливает аналитическое давление
• Грамотная коммуникация на раннем этапе может значительно снизить риск проверки
Налоговая среда становится более структурированной и проактивной. Игнорировать запросы AR или отвечать на них «для галочки» теперь рискованно.
6. Практические рекомендации ✅
Если ваша компания получила запрос от Account Representative:
1. Оцените потенциальные риски до подготовки ответа
2. Рассмотрите возможность добровольного исправления ошибок по Статье 8 UU KUP (если применимо)
3. Подготовьте полные и хорошо структурированные ответы с подтверждающими документами
Ранняя и грамотная проработка ответа снижает риск перерастания запроса в формальную проверку.
