На основании Постановления Правительства (ПП) № 94/2010 о расчете налогооблагаемого дохода и уплате подоходного налога в текущем году, беспроцентный заём от акционера, предоставленный налогоплательщику в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО/ТВК), разрешается при соблюдении следующих условий. Прокрутите карусель, чтобы увидеть все 4 обязательных условия и узнать о налоговых последствиях в случае их нарушения. Эта информация может спасти ваш бизнес от доначислений и штрафов.
Источник средств: Заём предоставлен из собственных средств акционера, а не от третьих лиц.
Полная оплата акций: Акционер-кредитор полностью оплатил полагающуюся ему долю уставного капитала.
Финансовое состояние акционера: Акционер-кредитор не находится в состоянии убытка.
Состояние компании-заёмщика: ООО-заёмщик испытывает финансовые трудности, угрожающие продолжению его деятельности.
Если условия не выполнены
Если заём, полученный налогоплательщиком (ООО) от своего акционера, не соответствует условиям, указанным в пункте (1), на сумму такого займа начисляются проценты по рыночной (справедливой) ставке.
Рыночная (справедливая) ставка — это процентная ставка, которая применялась бы в соответствии с принципами разумности и обычной деловой практики (best practice), если бы сделка заключалась между сторонами, не являющимися взаимозависимыми лицами, как это определено в статье 18, пункт (4) Закона о подоходном налоге.
Налоговые последствия в случае несоответствия
Если беспроцентный заём не отвечает требованиям Статьи 12 ПП 94/2010, это влечёт за собой следующие последствия:
1. Отрицательная налоговая корректировка: На заём будут начислены проценты по рыночной ставке, что приведёт к отрицательной налоговой корректировке (увеличению расходов в виде процентов по займу).
2. Корректировка НДФЛ Статья 23: Отрицательная корректировка автоматически может повлечь за собой:
* Положительную корректировку по НДФЛ Статья 23 (налог у источника выплаты на проценты).
* Недоплату указанного налога.
3. Налоговые санкции: Налогоплательщик также может быть привлечён к ответственности в соответствии с Пунктом (2) Статьи 13 Закона об общих положениях и процедурах налогообложения (UU KUP).
