В соответствии с Положением PER-23/PJ/2025 Налоговое управление (DJP) подтверждает, что статус налогоплательщика определяется фактическими обстоятельствами, такими как продолжительность пребывания, центр экономических интересов и намерение постоянно проживать.
Некорректное определение данного статуса может повлечь серьезные последствия, включая ошибки в расчете налогов, неверное исполнение обязательств по подаче деклараций, а также риск последующих корректировок. Таким образом, понимание критериев отнесения к резиденту (SPDN) или нерезиденту (SPLN) является ключевым для обеспечения соответствия налоговой отчетности действующим требованиям и предотвращения проблем в будущем.
В рамках системы Coretax налоговый статус более не определяется исключительно на основании регистрации или формального адреса. PER-23/PJ/2025 разъясняет, что статус резидента оценивается исходя из фактических условий, таких как физическое присутствие, центр экономической активности и намерение постоянно проживать.
Ошибочная классификация может привести к некорректному расчету налогов, неверному выполнению обязательств по подаче деклараций и потенциальным налоговым доначислениям. Поэтому понимание различий между резидентами и нерезидентами для целей налогообложения крайне важно для точного и соответствующего законодательству налогового учета.
Кто теперь считается Налоговым Резидентом (SPDN)?
Для физических лиц:
— Проживание в Индонезии. Теперь учитывается фактическое положение дел: наличие жилья, центр жизненных, социальных и экономических интересов, повседневные привычки.
— Нахождение в стране >183 дней в течение 12 месяцев. Важно: дни считаются суммарно (не подряд), а часть дня = целый день.
— Намерение проживать в Индонезии в данном налоговом году.
Наличие выполнения одного из вышеупомянутых условий является критерием для определения статуса налогового резидентства.
Чем нужно подтверждать статус?
KITAP, VITAS/ITAS сроком >183 дней.
Трудовой/деловой контракт >183 дней.
Долгосрочная аренда жилья, документы о переезде семьи.
Для компаний (Badan):
Критерии сместились в сторону места управления и контроля. Компания — резидент, если:
— Создана по индонезийским законам.
— Её центральное управление (где принимаются ключевые решения по финансам, стратегии, активам) находится в Индонезии.
Кто считается Налоговым Нерезидентом (SPLN)?
Для физических лиц и компаний:
— Постоянное проживание/нахождение за пределами Индонезии.
— Основной центр жизненной и деловой активности — за рубежом.
— Является налоговым резидентом другой юрисдикции.
Важный момент: Граждане Индонезии (WNI) могут быть SPLN, если соответствуют этим критериям и выполнили все налоговые обязательства перед DJP.
Что делать при двойном резидентстве?
Если по правилам двух стран вы являетесь резидентом одновременно, то решающую роль играет Соглашение об избежании двойного налогообложения (P3B / Tax Treaty) между этими странами. Именно его положения применяются в первую очередь.
Краткие выводы и рекомендации от YARD:
Время формальностей прошло. DJP теперь смотрит на то, где вы реально живете, работаете и управляете бизнесом.
Подготовьте документы. Заранее позаботьтесь о доказательной базе своего статуса.
Гражданство ≠ налоговое резидентство. WNI могут быть нерезидентами.
При конфликте статусов ищите ответ в действующем Tax Treaty (P3B).
Правила для компаний ужесточились. Критически важно, где фактически принимаются стратегические решения.
Неверное определение статуса ведет к рискам: ошибки в расчетах налога, штрафы за неправильную отчетность и доначисления.
